Государственный аудит в Республике Казахстан Учебник (рекомендовано к печати Ученым советом Центра исследований, анализа и оценки эффективности при Высшей аудиторской палате Республики Казахстан, Протокол № 5 от 18 декабря 2024 года)
- рассматривать дела об административных правонарушениях, составлять по ним протоколы и налагать административные взыскания в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;
- привлекать для проведения государственного аудита соответствующих специалистов государственных органов (по согласованию с ними), а также при необходимости аудиторские организации, экспертов с оплатой при необходимости их услуг из республиканского бюджета в пределах выделенных средств;
- выносить рекомендации по совершенствованию бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан, в том числе в области обеспечения национальной безопасности, разрабатывать и согласовывать нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам государственного аудита и финансового контроля;
- принимать правовые акты для координации работы уполномоченных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, в том числе по взаимодействию с другими государственными органами или организациями;
- размещать информацию о своей деятельности в средствах массовой информации с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
- издавать периодические сборники принятых ВАП РК актов, бюллетени, журналы и другие издания;
- осуществлять взаимодействие с соответствующими органами и международными объединениями других государств, заключать соглашения о сотрудничестве, участвовать в проведении совместных, параллельных проверок и экспертно-аналитических мероприятий, входить в состав указанных международных объединений;
- проводить аудит средств местного бюджета по поручению Президента Республики Казахстан и его Администрации, по обращениям государственных органов, ревизионных комиссий, физических и юридических лиц, а также по информации правоохранительных органов;
- принимать решение о проведении аудита средств местного бюджета по обращениям государственных органов, ревизионных комиссий, физических и юридических лиц, а также по информации правоохранительных органов, которое принимается на заседании ВАП РК большинством голосов с последующим уведомлением Администрации Президента Республики Казахстан;
- пересматривать по поручению Президента Республики Казахстан и его Администрации, а также по решению ВАП РК итоги аудита органов государственного аудита и финансового контроля, за исключением материалов аудита, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты.
В обязанности ВАП РК входит:
- выполнять поручения Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением государственного аудита и финансового контроля, а также иные отдельные поручения Президента Республики Казахстан;
- ежеквартально представлять Президенту и Парламенту Республики Казахстан информацию о работе ВАП РК, а также Президенту Республики Казахстан - ежегодную информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля, Парламенту Республики Казахстан - ежегодный отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан;
- принимать меры по устранению выявленных (выявляемых) в ходе государственного аудита5;
- принимать меры по анализу и выявлению рисков экономической безопасности в пределах представленных полномочий;
- осуществлять оценку деятельности органов государственного аудита и финансового контроля;
- в случаях выявления признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передавать материалы с соответствующими аудиторскими доказательствами в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;
- предъявлять иски в суд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания;
- осуществлять регистрацию проверок в уполномоченном органе по правовой статистике и специальным учетам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- организовывать работу Национальной комиссии по сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора;
- обеспечивать в пределах своей компетенции принятие мер по противодействию коррупции;
- размещать в единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю материалы государственного аудита и финансового контроля, за исключением материалов государственного аудита и финансового контроля уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, содержащих охраняемую законом тайну, в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан;
- информировать Администрацию Президента Республики Казахстан в рамках предоставляемой ежеквартальной информации о работе ВАП РК о проведении пересмотра итогов аудита органов государственного аудита и финансового контроля.
________________
5 В соответствии с 5 пунктом 26 статьи Закона ГАФК рекомендации по итогам экспертно-аналитическое мероприятия имеют силу рекомендательного характера, также экспертно-аналитическое мероприятие выведено из состава аудиторского мероприятия (изменения в 903 Процедурный стандарт внесены НП ВАП от 04.04.2024 № 7-НҚ) в целях эффективного использования его результатов при проведении аудита эффективности, определение основных этапов проведения (подготовительный, основной, заключительный).
Руководство ВАП РК осуществляется Председателем, который несет персональную ответственность за выполнение возложенных на ВАП РК задач и осуществление ею своих полномочий. Председатель ВАП РК назначается на должность и освобождается от должности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Основные полномочия Председателя ВАП РК следующие:
- утверждает годовой и квартальные планы работы ВАП РК, в том числе по экспертно-аналитическим мероприятиям;
- определяет полномочия членов ВАП РК, распределяет обязанности между должностными лицами ВАП РК, организует работу членов ВАП РК и его аппарата;
- издает приказы, проверяет их исполнение, подписывает постановления и нормативные постановления, принятые на заседаниях ВАП РК;
- утверждает структуру аппарата и согласовывает штатное расписание ВАП РК в пределах утвержденной Президентом Республики Казахстан общей штатной численности ВАП РК и средств, предусмотренных в республиканском бюджете;
- утверждает перечень объектов государственного аудита на соответствующий год;
- утверждает планы государственного аудита, осуществляемого в рамках перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;
- дает поручения членам ВАП РК на проведение государственного аудита и финансового контроля, определяет круг работников аппарата ВАП РК, которые вправе участвовать в проведении государственного аудита и финансового контроля, а также в проведении экспертно-аналитической деятельности в пределах компетенции ВАП РК;
- утверждает перечень должностей ВАП РК, для занятия которых необходимо наличие сертификата, удостоверяющего квалификацию государственного аудитора;
- обеспечивает организацию контроля качества аудиторской деятельности путем проведения регулярных проверок и (или) анализа документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля в ходе своей деятельности, на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля на основе системы управления рисками;
- назначает на государственные должности и освобождает от государственных должностей работников аппарата ВАП РК, за исключением работников, вопросы трудовых отношений которых отнесены к компетенции руководителя аппарата ВАП РК;
- представляет ВАП РК во взаимоотношениях с республиканскими и зарубежными органами, организациями и должностными лицами;
- образовывает консультативно-совещательные и консультативно-экспертные органы при Председателе ВАП РК;
- вправе присутствовать на заседаниях Правительства Республики Казахстан, Палат Парламента Республики Казахстан, Правления НБ РК и коллегий государственных органов Республики Казахстан, на любых, как открытых, так и закрытых заседаниях постоянных комитетов Палат Парламента Республики Казахстан и быть выслушанными;
- вправе беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к вопросам государственного аудита и финансового контроля, с учетом соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом тайны;
- требует и получает в установленный им срок от объектов государственного аудита необходимые справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением государственного аудита и финансового контроля;
- в случае своего временного отсутствия возлагает обязанности Председателя ВАП РК на одного из членов ВАП РК;
- утверждает персональный состав Национальной комиссии по сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора;
- возглавляет координационный совет органов государственного аудита и финансового контроля;
- организует работу по оценке деятельности органов государственного аудита и финансового контроля;
- осуществляет иные полномочия в соответствии с законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Мажилис Парламента Республики Казахстан заслушивает два раза в год отчет Председателя ВАП РК.
Члены ВАП РК назначаются на должность и освобождаются от должности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Среди основных полномочий членов ВАП РК можно выделить следующие:
- при осуществлении своих полномочий соблюдают требования законодательства Республики Казахстан, не должны создавать препятствия функционированию проверяемых объектов государственного аудита и вмешиваться в их текущую хозяйственную деятельность;
- вправе присутствовать на заседаниях Правительства Республики Казахстан, Правления НБРК и коллегий государственных органов Республики Казахстан;
- имеют беспрепятственный доступ к документации, относящейся к вопросам государственного аудита и финансового контроля, а также проведения экспертно-аналитической деятельности с учетом соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом тайны;
- требуют и получают в установленные ими сроки от объектов государственного аудита необходимые справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением государственного аудита и финансового контроля, а также проведение экспертно-аналитической деятельности;
- в пределах своей компетенции самостоятельно принимают решения по вопросам возглавляемых ими направлений деятельности;
- в пределах своей компетенции утверждают программы государственного аудита с определением объемов необходимых ресурсов для эффективной организации государственного аудита и финансового контроля, а также проведения экспертно-аналитической деятельности;
- дают поручения государственным аудиторам ВАП РК на проведение проверок;
- организуют и осуществляют государственный аудит и финансовый контроль, экспертно-аналитическую деятельность ВАП РК;
- обеспечивают беспрепятственное проведение государственного аудита и финансового контроля и экспертно-аналитической деятельности;
- вправе присутствовать на любых, как открытых, так и закрытых заседаниях постоянных комитетов Палат Парламента Республики Казахстан и быть выслушанными;
- организуют проведение контроля результатов аудита, проводимого в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности и законом о государственном аудите и финансовом контроле, по вопросам использования бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;
- для признания результатов государственного аудита ревизионных комиссий, уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и СВА организуют проведение контроля за соблюдением ими стандартов государственного аудита и финансового контроля и иные полномочия в соответствии с законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Для реализации своих полномочий Председатель и члены ВАП РК принимают документы по результатам государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности. Председателю и членам ВАП РК выдаются удостоверения, подписываемые Президентом Республики Казахстан.
Аппарат ВАП РК возглавляется руководителем аппарата, назначаемым на должность и освобождаемым от должности в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Ревизионная комиссия является государственным органом, осуществляющим внешний государственный аудит и финансовый контроль за исполнением местного бюджета.
Данная организация осуществляет свою деятельность в пределах соответствующей административно-территориальной единицы в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, Регламентом Ревизионной комиссии, а также своим Положением.
Структуру Ревизионной комиссии образуют Председатель, четыре члена и аппарат Ревизионной комиссии. Лимит штатной численности Ревизионной комиссии утверждается Президентом Республики Казахстан (Рисунок 2.3.3.1).
Рисунок 2.3.3.1. Структура Ревизионной комиссии
Финансирование деятельности Ревизионной комиссии осуществляется за счет средств местного бюджета соответствующей административно-территориальной единицы.
Если законодательными актами Республики Казахстан Ревизионной комиссии предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, направляются в доход государственного бюджета.
Миссией Ревизионной комиссии является повышение эффективности управления и использования средств местного бюджета, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора в целях укрепления финансовой дисциплины и обеспечения экономической стабильности на территории региона.
К ключевым задачам Ревизионной комиссии можно отнести:
- осуществление внешнего государственного аудита и финансового контроля на местном уровне за исполнением местных бюджетов, использованием активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;
- контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан, законодательства Республики Казахстан о государственных закупках и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан в области исполнения местных бюджетов, использования средств бюджета, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;
- анализ и оценка исполнения местных бюджетов, реализации планов развития областей, городов республиканского значения, столицы и бюджетных программ.
Ревизионная комиссия имеет следующие права:
- запрашивает и получает от местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения), государственных органов, физических и юридических лиц сведения о составе и форматах данных ведомственных информационных систем, а также документацию (информацию), необходимые для формирования Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и осуществления государственного аудита, подготовки отчетов об исполнении бюджета, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
- выносит обязательные для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших;
- получает в соответствии с законодательством Республики Казахстан доступ к государственным и иным информационным системам, необходимым для проведения государственного аудита;
- получает информацию государственных органов и организаций об исполнении рекомендаций и предписаний, с приложением подтверждающих документов в установленные постановлением или предписанием сроки;
- заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внешнего государственного аудита;
- вносит по итогам государственного аудита предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности лицам их назначившим;
- вносит в маслихат соответствующей области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) предложения по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также по результатам аудита эффективности;
- осуществляет экспертно-аналитическую деятельность в отношении областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы, на территории которых они функционируют, а также бюджетов районов (города областного значения), созданных на соответствующей административно-территориальной единице и другие.
К обязанностям Ревизионной комиссии относятся:
- утверждение аудиторского заключения на основании аудиторских отчетов и (или) аудиторских отчетов по финансовой отчетности;
- принятие постановления Ревизионной комиссии;
- принятие мер по устранению выявленных (выявляемых) в ходе аудиторского мероприятия и экспертно-аналитических мероприятий нарушений и недостатков;
- передачу материалов в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях, с приложением аудиторских доказательств, в случаях выявления в действиях должностных лиц объекта государственного аудита признаков уголовных или административных правонарушений;
- предъявление иска в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания Ревизионной комиссии;
- признание результатов государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля, за исключением документов СВА, если они не признаны судом незаконными в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан;
- сокращение объема государственного аудита в случаях признания результатов государственного аудита, приняв за основу материалы государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля и прочие.
Состав руководства Ревизионной комиссии представлен Председателем и четырьмя членами, назначаемыми сроком на 5 лет. При этом Председатель Ревизионной комиссии назначается на должность и освобождается от должности маслихатом по представлению ВАП РК и согласованию с Администрацией Президента Республики Казахстан. Члены Ревизионной комиссии назначаются и освобождаются от должности маслихатом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной службе.
К полномочиям Председателя Ревизионной комиссии относятся:
- осуществление общего руководства и несение предусмотренной законами Республики Казахстан ответственности за выполнение возложенных на Ревизионную комиссию задач и функций;
- утверждение регламента Ревизионной комиссии;
- организация работы членов Ревизионной комиссии и аппарата Ревизионной комиссии;
- представление Ревизионной комиссии в иных государственных органах, организациях Республики Казахстан и за ее пределами;
- утверждение структуры аппарата и штатного расписания Ревизионной комиссии в пределах утвержденной штатной численности и средств, предусмотренных в областном (городском) бюджете;
- назначение на должности и освобождение от должностей руководителя и работников аппарата Ревизионной комиссии в установленном законодательством порядке Республики Казахстан и иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
К полномочиям членов Ревизионной комиссии относятся6:
- организация и осуществление аудиторской, экспертно-аналитической, информационной и иной деятельности Ревизионной комиссии;
- устранение препятствий функционированию проверяемых объектов государственного аудита и невмешательство в их текущую хозяйственную деятельность;
- беспрепятственный доступ к документации, относящейся к вопросам планирования и проведения государственного аудита за исполнением местных бюджетов и использованием активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, с учетом соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом тайны;
- требование и получение в установленные ими сроки от объектов государственного аудита необходимых справок, устных и письменных объяснений по вопросам, связанным с осуществлением государственного аудита;
- в пределах своей компетенции самостоятельное принятие решения по вопросам возглавляемых (курируемых) ими направлений деятельности;
- в пределах своей компетенции утверждение программы государственного аудита с определением объемов необходимых ресурсов для эффективной организации государственного аудита, подписание предписания в соответствии с распределением обязанностей по организации аудиторской деятельности;
- поручения в соответствии с утвержденным перечнем объектов государственного аудита на соответствующий год работникам аппарата Ревизионной комиссии на проведение государственного аудита;
- присутствие на заседаниях акимата области, города республиканского значения, столицы и района (города областного значения) соответствующей административно-территориальной единицы;
- осуществление иных полномочий, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
______________
6 В соответствии с проектом нового Бюджетного кодекса предусмотрена компетенция по предварительной оценке и уточнению бюджета с 1 января 2028 года.
Проведение аудиторских мероприятий, а также информационно-аналитическая, правовая, консультативная, организационная и иная деятельность Ревизионной комиссии обеспечивается аппаратом Ревизионной комиссии. Аппарат Ревизионной комиссии состоит из должностных лиц, являющихся административными государственными служащими, возглавляется руководителем аппарата, назначаемым Председателем Ревизионной комиссии.
Права, обязанности и ответственность работников аппарата, а также условия прохождения ими государственной службы определяются законодательством о государственной службе, трудовым законодательством, законодательством о государственном аудите и финансовом контроле и своим Положением.
Деятельность Ревизионной комиссии осуществляется в соответствии с перечнем объектов государственного аудита на соответствующий год, утверждаемым Председателем Ревизионной комиссии.
Не допускается внесение изменений в перечень объектов государственного аудита на соответствующий год Ревизионной комиссией, за исключением поручений Президента Республики Казахстан, запросов ВАП РК, основанных на поручениях Администрации Президента Республики Казахстан, решений, соответствующих маслихатов и инициативы Председателя Ревизионной комиссии.
При осуществлении своей деятельности Ревизионная комиссия независима от объекта государственного аудита. Независимость Ревизионной комиссии обеспечивается недопустимостью:
- неправомерного вмешательства государственных органов и иных организаций в деятельность Ревизионной комиссии;
- привлечения государственных аудиторов и иных должностных лиц Ревизионной комиссии по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в перечне объектов государственного аудита на соответствующий год.
Заседания Ревизионной комиссии проводятся в открытой или закрытой форме. Решения Ревизионной комиссии принимаются большинством голосов от общего числа состава Ревизионной комиссии, присутствующего на заседании. В случае равенства голосов принятым считается решение, за которое проголосовал председательствующий.
Ежегодно Ревизионной комиссией составляется и представляется на рассмотрение маслихата отчет об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год по форме и структуре, определенной процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению Ревизионными комиссиями отчета об исполнении местного бюджета маслихатам, утверждаемым ВАП РК.
Ревизионной комиссией ежеквартально представляется информация ВАП РК о своей работе за отчетный период по форме и структуре, определяемых процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению Ревизионными комиссиями информации ВАП РК, утверждаемым ВАП РК.
2.4 ВНУТРЕННИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АУДИТ
2.4.1 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Внутренний государственный аудит играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и эффективности управления государственными ресурсами. Он направлен на улучшение внутренних процессов и систем управления в государственных органах. Его основная цель - выявление и предотвращение нарушений, повышение эффективности и результативности работы, а также управление рисками. Внутренний государственный аудит может охватывать широкий спектр внутренних процессов, включая финансовые и нефинансовые аспекты, управление рисками и контрольные процедуры.
Основы государственного регулирования внутреннего государственного аудита и финансового контроля в Казахстане определены Конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами. ЗРК ГАФК регулирует общественные отношения, связанные с государственным аудитом и финансовым контролем, устанавливает полномочия и организацию деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.
Казахстанским законодательством предусмотрены правила, общие и процедурные стандарты. Общими стандартами регламентируется деятельность органов системы государственного аудита, процедурными - процедуры, механизмы, методы проведения государственного аудита:
1. Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 392;
2. Правила электронного внутреннего государственного аудита утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 марта 2018 года № 413;
3. Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля, которые разрабатываются на основе международных стандартов, содержат основополагающие требования к деятельности органов государственного аудита и финансового контроля ВАП РК и утверждаются Президентом Республики Казахстан.
Процедурные стандарты государственного аудита и финансового контроля, содержащие процедурные требования к проведению (процедуре, механизму и методам) государственного аудита и финансового контроля, и деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, которые подразделяются на:
1. Процедурные стандарты государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемые и утверждаемые совместно ВАП РК и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту;
2. Процедурные стандарты внутреннего государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемые и утверждаемые уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту по согласованию с ВАП РК:
- Процедурный стандарт «Аудит финансовой отчетности», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2017 года № 272;
- Процедурный стандарт внутреннего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности службами внутреннего аудита, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 октября 2018 года № 873;
- Процедурный стандарт внутреннего государственного аудита и финансового контроля «Аудит соответствия», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2022 года№ 113;
- Процедурный стандарт внутреннего государственного аудита и финансового контроля «Оценка эффективности деятельности служб внутреннего аудита», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 апреля 2018 года № 480 и др.
В соответствии со статьей 10 ЗРК ГАФК система органов ГАФК состоит из следующих субъектов:
- уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту;
- службы внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита НБРК, МИО, АРРФР;
- службы внутреннего аудита ведомств ЦГО, создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках предусмотренной штатной численности; службы внутреннего аудита подведомственных территориальных органов МВД РК, создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках штатной численности.
Комитет внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (КВГА) отвечает за внутренний государственный аудит. Он работает в соответствии с Конституцией Республики Казахстан и законами республики, а также с актами Президента Казахстана и Правительства РК. Деятельность Комитета регулируется положением, утвержденным приказом Министра финансов РК от 11 мая 2016 года.
Комитет занимается аудитом финансовой отчетности и аудитом соответствия. Службы внутреннего аудита (СВА) в государственных органах также проводят аудиты финансовой отчетности, соответствия и эффективности в своих госучреждениях, их территориальных подразделениях и подведомственных организациях (Рисунок 2.4.1.1).
Рисунок 2.4.1.1. Компетенции органов внутреннего государственного аудита
Комитет внутреннего государственного аудита занимает центральное место в системе органов внутреннего государственного аудита, обеспечивая проведение аудита в соответствии с установленными стандартами и требованиями законодательства Казахстана.
2.4.2 КОМИТЕТ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Комитет внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (КВГА МФ РК) является структурным подразделением Министерства финансов, которое выполняет функции внутреннего государственного аудита и финансового контроля. В его компетенцию также входят вопросы государственных закупок, управления государственным имуществом, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
КВГА МФ РК имеет территориальные органы, которые являются юридическими лицами в форме государственных учреждений. Эти органы создаются и упраздняются Правительством Республики Казахстан. К ним относятся Департаменты внутреннего государственного аудита (ДВГА) по областям и городам Астана, Алматы и Шымкент, которые находятся под контролем и подотчетны КВГА МФ РК. (Рисунок 2.4.2.1)
Рисунок 2.4.2.1. Территориальные подразделения КВГА МФ РК
Комитет внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (КВГА МФ РК) возглавляется Председателем, который несет ответственность за выполнение задач и функций Комитета. Председатель назначается и освобождается от должности Министром финансов и имеет заместителей.
Департаменты внутреннего государственного аудита (ДВГА) в областях и городах Астана, Алматы и Шымкент выполняют контрольные функции в сфере внутреннего аудита и финансового контроля, государственных закупок, управления государственным имуществом, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Основные направления деятельности КВГА МФ РК включают:
1. Аудит финансовой отчетности: проверка финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, включая консолидированную финансовую отчетность.
2. Аудит соответствия: контроль за расходами, использованием бюджетных средств, соблюдением требований законодательства, условий государственных займов и закупок.
3. Камеральный контроль: проводится без посещения объектов аудита, основываясь на данных из различных источников.
4. Координация служб внутреннего аудита (СВА): методологическая поддержка, анализ отчетности, оценка эффективности и контроль за соблюдением стандартов.
5. Подготовка государственных аудиторов: организация обучения и повышения квалификации государственных аудиторов.
6. Разработка правил аудита: утверждение правил проведения внутреннего государственного аудита и камерального контроля.
7. Управление рисками: разработка типовой системы управления рисками для планирования аудита.
8. Электронный аудит: внедрение электронных систем для упрощения и ускорения аудиторских процессов.
КВГА МФ РК также выполняет другие функции, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
2.4.3 СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА: ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ
В соответствии с Типовым положением о службах внутреннего аудита, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 599, службы внутреннего аудита (СВА) создаются решением первого руководителя центрального государственного органа или ведомства, а также по усмотрению акима области, города республиканского значения или столицы.
СВА оказывают содействие руководителю государственного органа в достижении стратегических целей и задач, а также в реализации планов развития области, города республиканского значения, столицы. СВА предоставляет независимую и объективную информацию, которая помогает в эффективном управлении государственным органом. Это включает повышение эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, основываясь на системе управления рисками (Рисунке 2.4.3.1)
Рисунок 2.4.3.1. Задачи и функции СВА
Службы внутреннего аудита (СВА) центральных государственных органов, ведомств и местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения и столицы, за исключением СВА Национального банка Республики Казахстан, работают в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Законом о государственном аудите и финансовом контроле, а также требованиями действующего законодательства и внутренних документов соответствующего государственного органа.
СВА является независимым подразделением внутри государственного органа. Она подчиняется и отчитывается непосредственно перед первым руководителем центрального государственного органа, ведомства или акимом области, города республиканского значения или столицы. СВА играет важную роль в постоянном мониторинге системы внутреннего контроля государственного органа.
СВА направляет отчеты и информацию о проведенном государственном аудите и принятых мерах в Комитет внутреннего государственного аудита. Кроме того, она ежегодно представляет годовой отчет по итогам внутреннего аудита руководителю соответствующего органа и Комитету.
Внеплановый государственный аудит СВА может проводиться по поручению первого руководителя центрального государственного органа или акима, если объекты аудита не включены в Перечень объектов государственного аудита Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
2.5 ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА
2.5.1 ВНЕШНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АУДИТ
Внешний государственный аудит и финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.